6月10日,國務(wù)院法制辦發(fā)布了《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》(以下簡稱征求意見稿),向社會公開征求意見。
根據(jù)《征求意見稿》,為與排污費(fèi)有關(guān)規(guī)定相銜接,環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,為在中華人民共和國領(lǐng)域以及管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
《征求意見稿》提出,環(huán)保稅的征稅對象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類,具體稅目按照稅目稅額表的規(guī)定執(zhí)行。對大氣污染物、水污染物的征收范圍,按每一排放口的污染物種類數(shù)以污染當(dāng)量數(shù)從大到小的順序,最多不超過3項(重金屬污染物為5項)。省級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。
《征求意見稿》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致。省級人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求,在規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,并報國務(wù)院備案。對超標(biāo)、超總量排放污染物的,加倍征收環(huán)保稅。對依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的,不再征收排污費(fèi)。
《征求意見稿》規(guī)定,對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物,機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物,城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物不超過國家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的,免征環(huán)保稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且未超過污染物排放總量控制指標(biāo)的,省級人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)保稅。
附征求意見稿全文:
中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會節(jié)能減排,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè),制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域以及管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場排放應(yīng)稅污染物的,不征收環(huán)境保護(hù)稅。
對企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的工業(yè)固體廢物,不征收環(huán)境保護(hù)稅。
第四條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額,依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求,在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,并報國務(wù)院備案。
第二章 計稅依據(jù)
第五條 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù),按照下列方法確定:
(一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應(yīng)稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定;應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
第六條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù),以該污染物的排放量(千克)除以該污染物的污染當(dāng)量值(千克)計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值,依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
第七條 每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前3項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物,區(qū)分重金屬和其他污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。其中,重金屬污染物按照前5項征收環(huán)境保護(hù)稅;其他污染物按照前3項征收環(huán)境保護(hù)稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的排放量,工業(yè)噪聲的分貝數(shù),按照下列分類方法計量:
(一)納稅人安裝、使用符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物排放自動監(jiān)控儀器的,按照污染源自動監(jiān)控數(shù)據(jù)核定計量;
(二)納稅人未安裝、使用污染源自動監(jiān)控儀器的,按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)核定計量;
(三)納稅人不具備監(jiān)測條件的,按照國家環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)或者物料衡算方法核定計算;
(四)不能按照上述方法認(rèn)定的,按照環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算辦法核定計算。
第三章 應(yīng)納稅額
第九條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算:
(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應(yīng)稅建筑施工噪聲的應(yīng)納稅額為施工單位承建的建筑面積乘以具體適用稅額;工業(yè)噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
第十條 具有以下排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物情形的,加倍征收環(huán)境保護(hù)稅:
(一)污染物排放濃度值高于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的,或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計征;
(二)污染物排放濃度值高于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn),同時污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計征。
第四章 稅收優(yōu)惠
第十一條 下列情形,免征環(huán)境保護(hù)稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物;
(二)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物;
(三)城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物,不超過國家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。
第十二條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上,且未超過污染物排放總量控制指標(biāo)的,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
第十三條 國務(wù)院根據(jù)社會公共利益的特殊需要或者應(yīng)對重大突發(fā)事件,可以制定環(huán)境保護(hù)稅專項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十四條 各級政府應(yīng)當(dāng)鼓勵企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入,對企業(yè)事業(yè)單位用于污染源自動監(jiān)控專用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 征收管理
第十五條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,履行對應(yīng)稅污染物監(jiān)測、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé),協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作。
第十六條 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或者按年計征,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的,可以按次申報納稅。
第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)對申報的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第二十條 環(huán)境保護(hù)稅按照重點監(jiān)控(排污)納稅人和非重點監(jiān)控(排污)納稅人進(jìn)行分類管理。
重點監(jiān)控(排污)納稅人排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量等申報情況,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅期限屆滿之日起5日內(nèi)提請環(huán)境保護(hù)主管部門審核,環(huán)境保護(hù)主管部門自收到申報資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見。
非重點監(jiān)控(排污)納稅人的申報資料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同環(huán)境保護(hù)主管部門聯(lián)合核定并公告。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅申報資料和環(huán)境保護(hù)部門出具的審核意見,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額。納稅人在下一期納稅申報時,一并辦理納稅事項的調(diào)整。
納稅人未按規(guī)定調(diào)整納稅事項的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的,可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門對納稅人的污染物排放情況進(jìn)行審核,環(huán)境保護(hù)主管部門自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見:
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限申報應(yīng)稅污染物排放情況或者申報數(shù)據(jù)明顯不實的;
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)等行為的。
第二十三條 環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門的征管工作需求,及時將排污單位名錄及排污資料信息、排污單位污染物排放監(jiān)測數(shù)據(jù)信息、審核確認(rèn)信息和排污許可信息、排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息,送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將納稅人的排污申報、稅款入庫、加倍征收、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息,送達(dá)環(huán)境保護(hù)主管部門。
第二十四條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的,比照本法相關(guān)規(guī)定申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。具體納稅申報事項由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同海洋主管部門規(guī)定。
第二十五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依據(jù)本法規(guī)定及實際情況制定環(huán)境保護(hù)稅具體管理辦法。
縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門和其他相關(guān)單位的分工協(xié)作工作機(jī)制,加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理,保障稅款及時足額入庫。
第二十六條 納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,稅務(wù)主管部門和環(huán)境保護(hù)主管部門及工作人員違反本法規(guī)定造成重大損失的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。
第六章 附 則
第二十七條 本法所稱重點監(jiān)控(排污)納稅人,指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點監(jiān)控企業(yè)。
國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要增加(調(diào)整)重點污染行業(yè)種類。
第二十八條 本法施行后,對依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的,不再征收排污費(fèi)。原由排污費(fèi)安排的支出納入財政預(yù)算安排。
第二十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。
第三十條 本法自 年 月 日起施行。